重購退稅請注意「管制年限」
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「這情況」的遺產總額，以已納遺產稅者為限
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土地借名登記返還要繳什麼稅？台灣司法人權進步協會說分明
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自建農舍想省房屋稅 只有「這款」能免繳
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國稅局查稅10重點
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稅務案例(節錄自今周刊，作者：陳明正)
雖然《遺產及贈與稅法》第 16 條有規定，指定受益人的人壽
保險金額不計入遺產總額，但若國稅局認為，這張保單性質、
投保動機有明顯逃稅意圖，國稅局可以根據「實質課稅」原則，
認定該筆身故保險金須計入被繼承人遺產總額課徵遺產稅，
而且如果被國稅局認為有故意逃稅疑慮，除了要補稅外還會
額外加罰。
以下就這八種投保特徵，簡要說明如下：
1. 重病投保：雖被保險公司加費承保，但其動機還是令人疑竇。
2. 高齡投保：老年人或高齡 70 餘歲者，保費特別貴，自會增
加稅務機關懷疑。
3. 短期投保：投保後不久被繼承人即發生保險事故身故，這個
期間仍視個案而定，兩年是一個普遍使用的參考值，但可能
更長。
4. 躉繳投保：一次性大額繳清保費，刻意降低遺產總額以逃避遺
產稅。
5. 鉅額投保：數百萬至上億的保險費都可能被認定為鉅額，這還
要搭配被繼承人其他資產而定。
6. 密集投保：在兩、三年內累積購買兩張到數十張保單，都可能
被認定為密集投保。
7. 舉債投保：提高負債可以降低遺產總額，連帶降低遺產稅，而
藉保險給付，又可將資產移轉給繼承人。
8. 保險費高於或等於保險給付：保障成分低，可能被認定為非屬
保險。
#陳彥彰地政士
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